اصلاح نامه ارزش افزوده: مراحل، نکات و راهکارها
اصلاح نامه ارزش افزوده: مراحل، نکات و راهکارها
نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده به دو صورت اصلاح اظهارنامه و ارسال اظهارنامه الحاقی انجام می‌شود. اصلاح اظهارنامه را می‌توان تا 15 روز بعد از ارسال آن انجام داد. اما اظهارنامه الحاقی را می‌توان تا تاریخ سررسید ارسال اظهارنامه بعدی، به سازمان امور مالیاتی فرستاد. این دو روش در مهلت زمانی، تعداد دفعات انجام آن، میزان جریمه و نوع عملکرد سازمان امور مالیاتی در برابر آنها با هم تفاوت دارند.
اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
پیش از پرداختن به نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده، بد نیست بدانید که ارزش افزوده از انواع مالیات‌های مستقیم است که بر روی کالاها و ارزش افزوده‌ای که در فرآیند تولید حاصل می‌شود، اعمال می‌گردد. این مالیات به میزان 9 درصد هست و از مصرف کننده گرفته می‌شود، اما پرداخت آن به عهده فروشنده و عرضه کننده کالا خواهد بود.
مهلت و نحوه اصلاح اظهارنامه مالیاتی 1404
اظهارنامه ارزش افزوده در پایان هر فصل باید تنظیم و به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود. یعنی این مالیات، چهار بار در سال پرداخت خواهد شد. در بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی، مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده 15 روز بعد از پایان هر فصل است. بنابراین مهلت و نحوه اصلاح اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به تفکیک هر فصل عبارتند از:
| مهلت و نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده بهار | 15 تیر ماه |
| مهلت و نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده تابستان | 15 مهر ماه |
| مهلت و نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده پاییز | 15 دی ماه |
| مهلت و نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده زمستان | 15 فروردین ماه |
روش‌های اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده
در حال حاضر نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده به دو روش اصلاحیه و الحاقیه انجام می‌شود که هر کدام شرایط خاص خود را دارند.
1. روش اصلاحیه
روش اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده به صورت اصلاحیه بدین شکل است که مودی می‌تواند بعد از ارسال اظهارنامه، مجددا به صفحه خود مراجعه کرده و آن را اصلاح کند. مهلت قانونی برای این کار 15 روز بعد از ارسال اظهارنامه است. بنابراین بعد از آن امکان اصلاح مجدد وجود نخواهد شد.
ویرایش اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در این روش تنها یک بار امکان پذیر است. یعنی اگر در سری دوم هم اشتباهاتی در اظهارنامه وجود داشت، مودی دیگر نمی‌تواند از این روش استفاده کند.
نحوه ارسال اظهارنامه اصلاحی ارزش افزوده به این شکل است که مودی باید به سایت سامانه عملیات الکترونیکی به نشانی tax.gov.ir مراجعه کند و با وارد کردن کد مالیاتی به صفحه خود رفته و اصلاحیه را انجام دهد.
برای اینکه در اصلاحیه مجدد، مشکلی پیش نیاید، می‌توانید از مشاوره مالیاتی به صورت آنلاین یا حضوری استفاده کنید.
2. روش الحاقیه
یکی دیگر از روش‌های مطرح در نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده، الحاقیه نام دارد. روش الحاقی بدین شکل است که مودی می‌تواند تا شروع مهلت ارسال دوره بعدی، یک اظهارنامه الحاقی بفرستد. یعنی مودی یک مهلت زمانی تقریبا 3 ماهه برای ارسال اظهارنامه الحاقی خواهد داشت.
در این روش، مودی می‌تواند تا 3 بار، اظهارنامه الحاقی خود را تقدیم سازمان مالیاتی کند. ملاک سازمان برای محاسبه مالیات، همان اظهارنامه‌ای خواهد بود که مبلغ بیشتری داشته باشد.
ارسال اظهارنامه الحاقی نیز با مراجعه به سایت امکان‌پذیر خواهد بود. ضمنا استفاده از این روش، متضمن پرداخت جریمه دیرکرد است. هرچقدر فاصله بین اظهارنامه اصلی و اظهارنامه الحاقی بیشتر باشد، جریمه نیز بیشتر خواهد بود.
مقایسه اظهارنامه اصلاحیه و الحاقیه در جدول
هرچند سازمان امور مالیاتی در نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده دو روش را پیش پای مودیان گذاشته است، اما این دو تفاوت‌هایی با هم دارند و بهتر است مودیان با توجه به نکات زیر نحوه اصلاح اظهارنامه را انتخاب کنند:
| ویژگی‌های متفاوت نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده | روش ارسال اصلاحیه | روش ارسال الحاقیه |
| مهلت ارسال اظهارنامه دوم | 15 روز بعد از پایان مهلت تعیین شده در هر فصل | تا زمان ارسال اظهارنامه فصل بعدی به مدت 3 ماه |
| میزان جریمه | جریمه ندارد | جریمه داشته و هر چه تاخیر بیشتر باشد، جریمه افزایش می‌یابد |
| تعداد دفعات ارسال اظهارنامه دوم | فقط 1 بار | تا 3 بار |
| عملکرد سازمان در برابر اظهارنامه دوم | بی هیچ شرطی مورد پذیرش قرار می‌گیرد | اظهارنامه‌ای پذیرفته می‌شود که مبلغ مالیات بیشتر باشد |
اظهارنامه اصلاحی بهتر است یا الحاقی؟
شاید هنگام نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده این سوال پیش بیاید که اظهارنامه اصلاحی بهتر است یا الحاقی؟
در پاسخ باید گفت، اگر مهلت زمانی برای مودی مهم باشد، مسلما اظهارنامه الحاقی بهتر خواهد بود. اما از بسیاری جهات اظهارنامه اصلاحی بهتر است. زیرا نه تنها جریمه ندارد، بلکه هر میزان مالیاتی که در آن نوشته شود، به عنوان معیار اصلی سازمان امور مالیاتی تعیین می‌شود. پس بهتر است با زمان بندی درست و استفاده از مشاوران مالیاتی، از اظهارنامه اصلاحی برای رفع مشکلات موجود در اظهارنامه ارزش افزوده استفاده کنید.
جمع‌بندی
نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده معمولا به دو صورت اصلاح اظهارنامه یا ارسال اظهارنامه الحاقی انجام می‌شود. به طور کلی استفاده از اظهارنامه الحاقی به دلیل داشتن جریمه مالیاتی بهتر است در اولویت دوم قرار گیرد. اگر نیاز به اصلاح اظهارنامه بود، بهتر است در مهلت تعیین شده نسبت به اصلاح آن اقدام کرد. در این صورت ملاک سازمان امور مالیاتی برای تعیین میزان مالیات، همان مقداری است که مودی ذکر کرده است.
بهتر است در این موارد از مراجع معتبری همچون سایت رابین هونامیک مشاوره آنلاین یا حضوری دریافت کنید. بدین صورت تنظیم اظهارنامه و اصلاحیه آن را می‌توان به صورت دقیق و کامل انجام داد.
تمامی مواردی که درج می‌شود از جمله درآمدها و هزینه‌ها را می‌توان اصلاح کرد.
درج اطلاعات غلط در اظهارنامه به منزل تخلف مالیاتی است و موجب جریمه مالیاتی خواهد شد. در برخی شرایط می‌تواند منجر به عواقب کیفری نیز شود.
خیر. در صورت ارسال بیش از 3 بار کاربر با پیام خطا مواجه خواهد شد. زیرا این کار به صورت اینترنتی انجام می‌شود، پس عملا چنین چیزی امکان ندارد.
چنانچه به دلیل اطلاعات اشتباه، میزان مالیات تعیین شده بیشتر باشد، مودی می‌تواند با ارائه مدارک لازم نسبت به آن اعتراض کند.
