جرایم مالیاتی
جرایم مالیاتی
در دنیای پر فراز و نشیب کسبوکار، قوانین مالیاتی میتوانند به پیچیدهترین معماها تبدیل شوند. یک اشتباه کوچک در محاسبات یا عدم آگاهی از جدیدترین بخشودگیها، میتواند کسبوکار شما را با جریمههای سنگین و حتی غیرقابل بخشش مواجه کند. اینجا است که اهمیت یک مشاور مالیاتی و یک وکیل مالیاتی متخصص و باتجربه، نمایان میشود.
ما در شرکت حسابداری رابین هونامیک برنا، با تکیه بر سالها تجربه و تسلط بر تمامی قوانین و مقررات مالیاتی، در کنار شما هستیم تا از بروز هرگونه مشکل مالیاتی جلوگیری کنیم. تیم متخصص ما، متشکل از وکلای مالیاتی مجرب و کارشناسان خبره، با ارائه خدمات جامع مشاوره مالیاتی، شما را در تمامی مراحل همراهی میکنند.
از مشاوره در خصوص انواع مالیات و معافیتهای مالیاتی گرفته تا پیگیری اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی و غیرفعال سازی پرونده مالیاتی، ما تمامی نیازهای شما را پوشش میدهیم. هدف ما این است که شما با خیالی آسوده به کسبوکار خود بپردازید و دغدغهای از بابت امور مالیاتی نداشته باشید. اگر شما در تهران زندگی می کنید، در کمترین زمان ممکن می توانید مشاوره مالیاتی در تهران به صورت حضوری در دفتر ما داشته باشید.
در این مقاله، به بررسی کامل جرایم مالیاتی، انواع آنها و مهمتر از همه، جدیدترین بخشودگیهای سال ۱۴۰۳ میپردازیم. با ما همراه باشید تا با آگاهی کامل از قوانین مالیاتی، از بروز هرگونه جریمه مالیاتی جلوگیری کنید.
| ردیف | موضوع جریمه مالیاتی | نرخ جریمه |
| 1 | عدم پرداخت مالیات در زمان تعیین شده | 2.5% از مبلغ مالیات به ازای هر ماه تأخیر |
| 2 | عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی (اشخاص حقوقی) | 30% از مالیات متعلقه |
| 3 | عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی (اشخاص حقیقی) | 10% از مالیات متعلقه |
| 4 | کتمان درآمد یا ابراز هزینههای غیرواقعی در اظهارنامه (اشخاص حقوقی) | 30% از مالیات متعلقه |
| 5 | کتمان درآمد یا ابراز هزینههای غیرواقعی در اظهارنامه (اشخاص حقیقی) | 10% از مالیات متعلقه |
| 6 | عدم تسلیم ترازنامه، حساب سود و زیان یا دفاتر قانونی | 20% از مالیات متعلقه به هر یک از موارد |
| 7 | عدم تسلیم اظهارنامه توسط آخرین مدیران اشخاص حقوقی منحل شده | 2% از سرمایه پرداخت شده شخص حقوقی در زمان انحلال |
| 8 | تسلیم اظهارنامه خلاف واقع توسط آخرین مدیران اشخاص حقوقی منحل شده | 1% از سرمایه پرداخت شده شخص حقوقی در زمان انحلال |
| 9 | عدم انجام تکالیف قانونی توسط مدیران تصفیه | 20% از مالیات متعلقه |
| 10 | عدم ارسال لیست حقوقبگیران در موعد مقرر | 2% از کل حقوق پرداختی |
| 11 | عدم ارسال فهرست قراردادهای پیمانکاری | 1% از کل مبلغ قرارداد |
| 12 | عدم پرداخت مالیات تکلیفی در موعد مقرر | 10% از مالیات متعلق + 2.5% به ازای هر ماه تأخیر |
| 13 | عدم رعایت قوانین مالیاتی توسط دفاتر اسناد رسمی و سردفتران | 20% از مالیات متعلق |
جرایم مالیاتی چیست؟
نظام مالیاتی کشور، بر مبنای اصل پرداخت مالیات توسط هر شخص حقیقی یا حقوقی که از فعالیت اقتصادی خود کسب درآمد میکند، استوار است. این تکلیف قانونی، در قالب قوانین و مقررات مالیاتی، به تفصیل تشریح شده و عدم رعایت آن، تبعات حقوقی و مالی برای مودیان به همراه خواهد داشت.
جرایم مالیاتی، ابزار قانونی سازمان امور مالیاتی برای مقابله با تخلفات و عدم رعایت قوانین مالیاتی است. این جرایم، طیف وسیعی از اقدامات تنبیهی را شامل میشوند که بسته به نوع و شدت تخلف، میتوانند از جریمههای نقدی تا محرومیت از معافیتهای مالیاتی و حتی پیگرد قانونی را در بر گیرند.
عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر، کتمان درآمد یا ارائه اطلاعات نادرست در اظهارنامه، عدم پرداخت مالیات در زمان تعیین شده، عدم ارائه اظهارنامه برای شرکتهای غیرفعال و… از جمله مواردی هستند که میتوانند منجر به اعمال جرایم مالیاتی شوند.
قانون مالیاتهای مستقیم، به عنوان مرجع اصلی قوانین مالیاتی، به تفصیل به موضوع جرایم مالیاتی پرداخته و انواع تخلفات و جرایم مربوطه را مشخص کرده است. لذا، آشنایی با این قانون و مقررات مرتبط، برای هر فعال اقتصادی ضروری است.
با این وجود، در برخی موارد و با توجه به شرایط خاص، قانونگذار امکان بخشودگی جرایم مالیاتی را پیشبینی کرده است. این بخشودگیها، معمولاً با هدف تشویق مودیان به انجام تکالیف مالیاتی و همچنین حمایت از فعالان اقتصادی در شرایط خاص، اعمال میشوند.
در ادامه این مقاله، به بررسی انواع جرایم مالیاتی و جدیدترین بخشودگیهای سال ۱۴۰۳ خواهیم پرداخت. با ما همراه باشید تا با آگاهی کامل از قوانین مالیاتی، از بروز هرگونه مشکل و مواجهه با جرایم مالیاتی جلوگیری کنید.
انواع جرایم مالیاتی: عملکردی و موضوعی
جرایم مالیاتی را میتوان به دو دسته اصلی تقسیم کرد:
-
جرایم مالیاتی عملکردی:
این دسته از جرایم، به تخلفاتی مربوط میشود که در جریان انجام تکالیف مالیاتی رخ میدهند. به عبارت دیگر، این جرایم، ناشی از عدم رعایت قوانین و مقررات مالیاتی در فرایند اجرای آنها هستند. برخی از مهمترین جرایم مالیاتی عملکردی عبارتاند از:
- عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر: این تخلف، یکی از شایعترین جرایم مالیاتی است و میتواند منجر به جریمههای سنگین شود.
- عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر: این جرم نیز مانند عدم تسلیم اظهارنامه، میتواند عواقب مالی جدی برای مودی به همراه داشته باشد.
- کتمان درآمد یا ارائه اطلاعات نادرست در اظهارنامه: این تخلف، به عنوان یکی از جدیترین جرایم مالیاتی، میتواند منجر به پیگرد قانونی و مجازاتهای سنگین شود.
- عدم ارائه اظهارنامه برای شرکتهای غیرفعال: شرکتهایی که فعالیتی ندارند، همچنان موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی هستند و عدم انجام این تکلیف، جرم محسوب میشود.
-
جرایم مالیاتی موضوعی:
این دسته از جرایم، به تخلفاتی مربوط میشود که در موضوعات خاص مالیاتی رخ میدهند. به عبارت دیگر، این جرایم، ناشی از عدم رعایت قوانین و مقررات مربوط به یک موضوع مالیاتی خاص هستند. برخی از مهمترین جرایم مالیاتی موضوعی عبارتاند از:
- تخلفات مربوط به مالیات بر ارزش افزوده: این تخلفات میتوانند شامل عدم ثبتنام در نظام مالیات بر ارزش افزوده، عدم ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات ارزش افزوده در موعد مقرر و… باشند.
- تخلفات مربوط به مالیات بر درآمد: این تخلفات میتوانند شامل کتمان درآمد، عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر و… باشند.
- تخلفات مربوط به سایر مالیاتها: مانند مالیات بر املاک، مالیات بر ارث و…
در هر دو دسته جرایم مالیاتی، میزان جریمه و مجازات، بسته به نوع و شدت تخلف، متفاوت است. همچنین، در برخی موارد، قانونگذار امکان بخشودگی جرایم مالیاتی را پیشبینی کرده است که شرایط و ضوابط آن، در قوانین و مقررات مربوطه مشخص شده است.
جرایم مالیاتی ارزش افزوده
مالیات بر ارزش افزوده، یکی از مهمترین منابع درآمدی دولت محسوب میشود و عدم رعایت قوانین و مقررات مربوط به آن، میتواند عواقب مالی سنگینی برای مودیان به همراه داشته باشد. در این بخش، به بررسی برخی از مهمترین جرایم مالیاتی ارزش افزوده میپردازیم:
- عدم ثبتنام در نظام مالیات بر ارزش افزوده در مهلت مقرر: این تخلف، علاوه بر جریمهای معادل ۷۵٪ مالیات متعلق تا تاریخ ثبتنام، میتواند مانع از بهرهمندی کسبوکار شما از مزایای این نظام شود.
- عدم صدور صورتحساب یا صدور صورتحساب نادرست: این تخلف، میتواند منجر به جریمهای معادل یک برابر مالیات متعلق شود. همچنین، عدم درج صحیح قیمت یا عدم تکمیل اطلاعات صورتحساب، به ترتیب جریمههایی معادل یک برابر مابهالتفاوت مالیات متعلق و ۲۵٪ مالیات متعلق را به دنبال خواهد داشت.
- عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده: این تخلف، یکی از سنگینترین جرایم مالیاتی ارزش افزوده است و میتواند منجر به جریمهای معادل ۵۰٪ مالیات متعلق شود. علاوه بر این، تأخیر در پرداخت مالیات ارزش افزوده، جریمهای معادل ۲٪ در ماه را به همراه خواهد داشت.
- عدم ارائه دفاتر، اسناد و مدارک: این تخلف نیز میتواند منجر به جریمهای معادل ۲۵٪ مالیات متعلق شود.
نکته مهم: جرایم مالیاتی ارزش افزوده، غیرقابل بخشودگی هستند و عدم پرداخت آنها در موعد مقرر، میتواند منجر به افزایش جریمهها و حتی پیگرد قانونی شود.
جریمه مالیاتی اظهارنامه
جریمه نقدی عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی
عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر، یکی از مهمترین تخلفات مالیاتی محسوب میشود و میتواند عواقب مالی سنگینی برای مودیان به همراه داشته باشد. این جریمه به صورت درصد مشخصی از مالیات متعلق محاسبه میشود و غیرقابل بخشودگی است.
در ادامه، به تفکیک جریمههای نقدی عدم تسلیم اظهارنامه برای اشخاص حقیقی و حقوقی میپردازیم:
جرایم مالیاتی اشخاص حقوقی:
در صورتی که یک شخص حقوقی، اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر تسلیم نکند، مشمول جریمهای معادل 30% از مالیات متعلق خواهد شد. این جریمه، فارغ از نوع فعالیت یا میزان درآمد شخص حقوقی، به صورت یکسان اعمال میشود.
جرایم مالیاتی اشخاص حقیقی:
برای اشخاص حقیقی، میزان جریمه عدم تسلیم اظهارنامه، به گروه شغلی آنها بستگی دارد. قانون مالیاتهای مستقیم، صاحبان مشاغل را به سه گروه تقسیم کرده است و برای هر گروه، نرخ جریمه متفاوتی تعیین کرده است:
- گروه اول و دوم: صاحبان مشاغلی که در این دو گروه قرار میگیرند، در صورت عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر، مشمول جریمهای معادل 30% از مالیات متعلق خواهند شد.
- گروه سوم: صاحبان مشاغلی که در این گروه قرار میگیرند، در صورت عدم تسلیم اظهارنامه، جریمهای معادل 10% از مالیات متعلق را متحمل خواهند شد.
لازم به ذکر است که این جریمهها، علاوه بر مالیات متعلق، به مودی تعلق میگیرد و عدم پرداخت آنها در زمان مقرر، میتواند منجر به افزایش جریمهها و حتی پیگرد قانونی شود.
جریمه مالیاتی کتمان درآمد
شفافیت و صداقت در ارائه اطلاعات مالی، یکی از اصول بنیادین نظام مالیاتی است. کتمان درآمد یا بزرگنمایی هزینهها در اظهارنامه مالیاتی، تخلفی جدی محسوب میشود که تبعات مالی سنگینی برای مودیان به دنبال دارد.
بر اساس ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم، در صورتی که یک مودی مالیاتی، چه حقیقی و چه حقوقی، اطلاعات نادرستی در خصوص درآمدها و هزینههای خود در اظهارنامه مالیاتی ارائه دهد، مشمول جریمه خواهد شد. این جریمه برای اشخاص حقوقی معادل ۳۰٪ و برای اشخاص حقیقی معادل ۱۰٪ از مالیات متعلق محاسبه میشود.
جرایم مالیاتی غیر قابل بخشش
بر اساس ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم، جرایم غیر قابل بخشش مالیاتی به سه گروه تقسیم میشوند که عبارتند از:
- جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی (در موعد مقرر): این جریمه به مودیانی تعلق میگیرد که در مهلت مقرر قانونی، اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم نکردهاند.
- جریمه کتمان درآمد: این جریمه در صورتی به مودی تعلق میگیرد که بخشی از درآمد خود را از دید مأموران مالیاتی پنهان کرده باشد. کتمان درآمد میتواند به صورتهای مختلفی از جمله عدم ثبت فروش، ثبت فروش کمتر از میزان واقعی، یا عدم اعلام درآمدهای غیرعملیاتی انجام شود.
- جریمه درج هزینههای غیرواقعی: این جریمه به مودیانی تعلق میگیرد که در اظهارنامه مالیاتی خود، هزینههایی را درج کرده باشند که در واقعیت وجود نداشته یا بیشتر از میزان واقعی بوده است. هدف از این کار، کاهش میزان مالیات پرداختی است.
این جرایم به عنوان جرایم غیر قابل بخشش در نظر گرفته میشوند، به این معنی که مودیان نمیتوانند از تخفیف یا بخشودگی این جرایم بهرهمند شوند. هدف از این جرایم، تشویق مودیان به رعایت قوانین و مقررات مالیاتی و جلوگیری از فرار مالیاتی است.
| این مطلب را از دست ندهید: |
موارد بخشودگی مالیاتی ۱۴۰۳
در سال ۱۴۰۳، بخشودگی جرایم مالیاتی به طور خاص در قانون مالیاتهای مستقیم ذکر نشده است و سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامههای سالانه، میزان و موارد بخشودگیها و مهلت استفاده از آنها را تعیین میکند. با این حال، بخشودگی جرایم مالیاتی معمولاً برای جرایم قابل بخشش در نظر گرفته میشود که شامل موارد زیر است:
- ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم: تاخیر در ثبت گزارشهای خرید و فروش در سامانه معاملات فصلی.
- ماده ۱۹۰ قانون مالیاتهای مستقیم: تأخیر در پرداخت مالیات افراد حقیقی و حقوقی (به شرط تسلیم درخواست بخشودگی جرایم).
- ماده ۱۹۳ قانون مالیاتهای مستقیم: عدم تسلیم دفاتر قانونی، ترازنامه و صورت سود و زیان.
- ماده ۱۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم: عدم ارائه لیست دستمزد کارکنان و قراردادهای پیمانکاری و تخلف در فهرست.
- ماده ۱۹۹ قانون مالیاتهای مستقیم: مالیات تکلیفی.
تا پایان سال ۱۴۰۲، سازمان امور مالیاتی بخشنامهای را صادر کرده بود که بر اساس آن، مودیانی که بدهی مالیاتی خود را تا پایان اسفندماه پرداخت میکردند، میتوانستند از بخشودگی جرایم تا سقف ۵۰۰ میلیون تومان برای اشخاص حقیقی و ۲ میلیارد تومان برای اشخاص حقوقی بهرهمند شوند. برای استفاده از این تسهیلات، ثبت درخواست بخشودگی در درگاه ملی خدمات الکترونیکی الزامی بود.
لازم به ذکر است که جرایم غیر قابل بخشش، مانند جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، کتمان درآمد و درج هزینههای غیرواقعی، مشمول بخشودگی نمیشوند.
رابین هونامیک برنا: همراه شما در تمامی مراحل
مواجهه با پیچیدگیهای قوانین مالیاتی و ترس از جرایم سنگین، میتواند برای هر کسبوکاری دلهرهآور باشد. اما نگران نباشید! ما در رابین هونامیک برنا، با تیمی متخصص و مجرب از وکلای مالیاتی و کارشناسان خبره، در کنار شما هستیم تا تمامی دغدغههای مالیاتی شما را برطرف کنیم.
خدمات جامع ما شامل موارد زیر است:
- مشاوره تخصصی: ارائه مشاورههای دقیق و کاربردی در خصوص انواع مالیات، معافیتهای مالیاتی، بخشودگی جرایم و…
- تنظیم و ارسال اظهارنامه: تهیه و تنظیم اظهارنامههای مالیاتی دقیق و کامل، متناسب با شرایط و فعالیتهای کسبوکار شما
- پیگیری امور مالیاتی: پیگیری و رفع مشکلات مالیاتی شما در تمامی مراحل، از جمله اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی
- دفاع مالیاتی: ارائه خدمات حقوقی و دفاع از حقوق شما در مراجع مالیاتی
- آموزش مالیاتی: برگزاری دورههای آموزشی تخصصی برای آشنایی شما با قوانین و مقررات مالیاتی
همراهی ما، تضمین آرامش شما
با تکیه بر دانش و تجربه ما، میتوانید با اطمینان خاطر به کسبوکار خود بپردازید و از بروز هرگونه مشکل مالیاتی جلوگیری کنید. ما در رابین هونامیک برنا، به شما کمک میکنیم تا از تمامی فرصتها و مزایای قانونی در حوزه مالیات بهرهمند شوید و کسبوکار خود را با موفقیت و پایداری بیشتری اداره کنید.
